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怎么对个人房产税计算

  房产税的征收不仅仅是针对房产交易,还包括了房产租赁,而在具体征税的时候,根据主体是个人还是公司而有所不同。那么实践中我们该怎么对个人房产税计算呢?请跟随我们一起在下文中进行具体了解。
  
  一、怎么对个人房产税计算
  
  1、房产税的税率
  
  按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的,税率为 1.2%;从租计征的税率为12%。
  
  2、房产税的计税依据
  
  房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。
  
  (1)房产的计税余值
  
  按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。
  
  所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。
  
  这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。
  
  (2)租金收入
  
  按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金,按规定计征房产税。
  
  3、房产税的计算方法
  
  根据税法规定,房产税的计算方法有以下两种:
  
  (1)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为:
  
  年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%
  
  (2)按租金收入计算,其计算公式为:
  
  年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)
  
  以上方法是按年计征的,如分期缴纳,比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12。
  
  4、房产税的会计处理方法
  
  施工企业房产税应纳税款,通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税,借方反映企业实际已经缴纳的房产税,余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。
  
  二、个人房产税的纳税人有哪些
  
  以《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》为例,个人住房房产税的纳税人为应税住房产权所有人。产权人为未成年人的,由其法定监护人纳税;产权出典的,由承典人纳税;产权所有人、监护人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由代管人或使用人纳税。
  
  应税住房产权共有的,共有人应主动约定纳税人,未约定的,由税务机关指定纳税人。
  
  在计算个人房产税的时候,我们首先要了解计税的依据是什么,规定的具体税率又是多少,这样结合实际情况,才能比较准确的计算出房产税。以上就是我们为您整理的个人房产税计算的内容,希望可以为您提供一些帮助。
  
  
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副主任 主办律师 执业5年

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