自然人股权转让需缴纳的税是什么？

  自然人股权转让需缴纳的税是什么?股权转让主要涉及营业税、企业所得税以及个人所得税(个人)、印花税等税种。(一)营业税《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。(二)企业所得税根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”(《企业所得税法实施条例》第七十四条)。(三)个人所得税《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税(这里指的是溢价转让，平价转让不涉及该税种)。(四)印花税非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为。根据印花税暂行条例和细则，以及国税发第十条 “财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。二、瑕疵股权转让合同的效力认定是怎样的?表示当抽逃出资的股东转让股权时，法院依据合同法关于撤销权的规定否定合同的效力或者依据公司法关于抽逃出资的管理性规范课以行政处罚，在规范适用上存在分歧。司法实践中一种观点认为，转让人与受让人在签订股权转让协议时，虽未隐瞒其未足额出资的事实，但显然是隐瞒了抽逃出资的事实。此种行为，严重侵害了公司的正常经营活动、股权受让人及债权人的利益。现实生活当中，自然人之间如果要进行股权转让的话，首先是需要通过公司内部的决定，因为我们国家规定股东享有优先受偿权。除此之外，还需要考虑到的就是税收问题，其中涉及营业税等。
  
  
  

#史微微律师简介：男，法学学士，部门主任，中华全国律师协会会员。具有坚实的法律基础、清晰的逻辑思维和多元复合的知识结构...More>>