无偿租赁合同税有哪些种类?
一、无偿租赁合同税有哪些种类?
1、增值税:
根据财税2016年36号文的规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
因此,房东将自己的房产无偿给您的公司使用,属于个人向其他单位无偿提供不动产使用权,应视同销售,按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格,按不动产租赁服务缴纳增值税。
2 、房产税:
根据房产税相关规定,个人所有非营业用的房产,免纳房产税。但是,根据财政部国家税务总局《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)相关规定,无租使用其他单位房产的应税单位和个人,依照房产余值代缴纳房产税。
也就是说,房东无偿将房产提供给您的企业使用,无出租收入,无从租征收房产税,房产税应由使用人缴纳,即由房东成立的公司按房产余值缴纳房产税。
3 、土地增值税、契税:
由于房东将房产提供给您的公司使用,房地产权属没有发生转移,因此,不需要缴纳土地增值税和契税。
4 、城镇土地使用税:
1)如果房东给您公司无偿使用的是住房,不区分用途,根据相关规定均免征城镇土地使用税;
2)如果房东给公司无偿使用的是非住房,那么应根据土地使用证面积或实际占用面积,以房产所在地土地使用税标准进行纳税。
5 、个人所得税:
根据征管法的规定:纳税人与其关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来,未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用,税务机关可以调整其应纳税额。
因此,房东将自己的房产无偿提供给您公司使用,税务机关是可以按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格,调整其应纳税所得额。也就是说,税务机关可以要求房东按财产租赁所得缴纳个人所得税。
6 、印花税:
1)如果房东给公司无偿使用的是住房,根据规定,对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。因此,不管房东与公司就无偿使用的房产是否签订合同,都免征印花税。
2)如果房东给公司无偿使用的是非住房,税务机关可以按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格,要求房东按财产租赁缴纳印花税。
二、司法解释
无偿使用房产,实际的使用人是要负担房产租赁的租金。比如说,公司无偿使用法定代表人所有的房屋,公司是要负担因房屋租赁产生的税金,比如说营业税、城建税、教育附加、地方教育附加、房产税、所得税,这是正常的,因为房租可以免,但应税劳务的税金是不能免的。公司承担也是理所应当的。《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》((1988)国税地字015号)规定,土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
公司企业涉及到无偿租赁的情况时,应当严格按照税务机关的相关纳税规定来处理,需要注意的是,并不是说无偿租赁就不需要交纳,法律上规定也是需要交税的。原因在于公司企业租赁厂房时是正常的商业活动,可以从事生产经营而获得经济收益,所以是符合交纳相关税种的条件的。
遇到相关问题,欢迎联系史微微律师,手机:19850716853
@史微微律师简介:男,法学学士,部门主任,中华全国律师协会会员。具有坚实的法律基础、清晰的逻辑思维和多元复合的知识结构以及多年法律实务经验,熟练掌握国家各项政...More>>
·商标登记续展需要什么材料
?一、商标登记续展需要什么材料商标续展需提交的材料:1、应提交的申请书件为:(1)《商标续展注册申请书》;(2)申请人经盖章或者签字确认的主体资格证明......
·卖房的程序具体是怎样的
卖房是相对于房屋的售卖者而言的,这也涉及到一定的程序,但卖房的程序显然与买房的程序还是有一定的差距。因此在房屋交易过程中,当事人地位不同的那......
·合同期限
合同期限第一条 本合同期限类型为________期限合同。本合同自____年____月____日起生效,其中试用期为____个月。终止日期为____年____月____日。......
·开设赌场罪数额标准是什么
对于开设赌场的行为,需要与生活中那种开设麻将馆的情况做区分,毕竟开设赌场存在一定的职业性,同时涉及到的赌博数额也是很多的。因此在对开设赌场的......
·离婚财产分割协议赠予子女的财产可以撤销吗?
离婚财产分割协议赠予子女的财产可以撤销吗?第一,也是最根本的一点是,《婚姻法》司法解释二第8条规定,离婚协议中关于财产分割的条款,对男女双方具......
·身份证丢失可以领结婚证吗
结婚是一件欢天喜地的大事,需要准备的事情也很多,估计每对新人和家人都是忙前忙后的准备结婚的事情,有时候忙起来可能会把最重要的事情忘记了,比如......
·一、醉驾车辆会被监控吗
一、醉驾车辆会被监控吗?一般不会,对于醉驾的处理就是对当事人进行依法处置,不会对车辆进行监控。二、醉驾的处罚标准新《道路交通安全法》将喝酒驾车......
·入职前需要提供工资条吗?
在入职了一家新公司的时候,往往需要缴纳一定的个人身份资料以帮助企业了解新员工。如若企业想了解新员工的过去收入状况,向员工索要工资条等收入信息......
·二审答辩状如何书写,怎么写答辩状
二审答辩状如何书写,怎么写答辩状在二审阶段,针对上诉状的内容,被上诉人也是可以做出答辩,通过书面形式向法院提供。这其实就是书写二审答辩状,那么......
·劳动合同要约定哪些内容
劳动合同是由众多的条款构成的,而这些条款都是建立劳动者与用人单位充分协商的基础之上的。也就是说,在劳动合同上面签字之前,需要当事人就相关内容......
·六十岁老人车祸有没误工费?
六十岁老人车祸有没误工费?只要交通事故影响到了老人的正常收入,就可以计算误工费。误工费一般是按《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若......