史微微律师
史微微律师法律网
20.nj64.com
南京史微微律师电话19850716853

股权转让印花税依据是什么

股权转让印花税依据是什么
  
  一、股权转让印花税依据是什么
  
  <1>、政策规定:
  
  (一)、国税发[2000]60号文件规定:“持股个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。
  
  (二)、国税函[2009]285号文规定:“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则,是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”
  
  (三)、国税2010年第27号公告规定:“自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得,按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。
  
  (四)计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法:
  
  符合下列情形之一且无正当理由的,可视为计税依据明显偏低:
  
  1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
  
  2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;
  
  3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;
  
  4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;
  
  5.经主管税务机关认定的其他情形。
  
  (五)本条第一项所称正当理由,是指以下情形:
  
  1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
  
  2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;
  
  3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  4.经主管税务机关认定的其他合理情形。
  
  (六)对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”
  
  <2>、政策解读
  
  (一)、对国税发[2000]60号文件的解读
  
  1、职工个人转让所持股份时,其转让收入减除职工取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用(即:取得该股份时支付的相关税费)后的余额为计缴个人所得税的所得额。
  
  2、计缴个人所得税的所得额按20%个人所得税税率缴纳个人所得税。
  
  (二)、对国税函[2009]285号文的解读
  
  1、职工个人股权交易在股权变更登记之前需自行到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明到集团公司持股委员会办理股权变更登记手续。
  
  2、职工个人股权交易价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可参照所持股权发行公司每股净资产额进行核定(根据攀东地税瓜通[2012]82号税务事项通知书要求:“股权交易时,如每股资产转让价格低于每股净资产的份额,按上季度末每股净资产份额作为每股转让价格核定”)。
  
  (三)、对国税2010年第27号公告的解读
  
  1、税务机关认为股权交易价格明显偏低有正当理由的情形为:
  
  ①.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
  
  ②.因国家政策调整的原因而低价转让股权;
  
  ③.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  ④.经主管税务机关认定的其他合理情形。
  
  2、本次购买股份的职工再次转让本次购买的股份时,其转让成本为本次转让的交易价格及购买时缴纳的相关税费。
  
  二、缴税的流程
  
  (一)涉及的税目
  
  1、卖方:涉及增值部份缴纳20%个人所得税、协议金额万分之五印花税。
  
  2、买方: 涉及缴纳协议金额万分之五印花税 。
  
  (二)纳税流程
  
  地税局税务所负责税款的征收工作。
  
  (三)纳税、申报资料
  
  1、个人股东变动情况报告表;
  
  2、股东会(或董事会)决议;
  
  3、股东股权转让协议;
  
  4、股权原值凭证(或出资证明书);
  
  5、费用凭证上;
  
  6、个人所得税纳税申报表或扣缴个人所得税申报表;
  
  7、转让股权个人的身份证件。
  
  以上是由我们给您总结的有关于股权转让印花税依据政策的详细内容,由以上内容我们清楚知道了有关印花税缴纳地点税法没有明确规定实际执行中一般属于哪个税务所管辖,就在哪个税务所领购印花并贴花。
  
  
  
  遇到相关问题,欢迎联系史微微律师,手机:19850716853

@史微微律师简介:男,法学学士,部门主任,中华全国律师协会会员。具有坚实的法律基础、清晰的逻辑思维和多元复合的知识结构以及多年法律实务经验,熟练掌握国家各项政...More>>

·异地交通违法怎么处理?
      一、异地交通违法怎么处理?1、本人去当地的交通管理部门接受处罚,因各地的处罚方式不同,请注意要携带驾驶证和行驶证或复印件前往。这种处理方法......


·醉驾后找人顶替构成什么罪
      醉驾找人顶替被查实的,醉驾者构成危险驾驶罪,一般判处六个月以下拘役、罚金;顶替者涉嫌构成包庇罪,一般判处一年以下有期徒刑(六个月的可能性比较......


·保险合同的解除形式有哪些
      保险合同的解除,一般分为法定解除和意定解除两种形式。一、法定解除这是指当法律规定的事项出现时,保险合同当事人一方可依法对保险合同行使解除权。......


·检察院撤回起诉后又退回公安补侦合法吗?
      一、检察院撤回起诉后又退回公安补侦合法吗?合法的,《人民检察院刑事诉讼规则》459条规定,对于撤回起诉的案件,人民检察院应当在撤回起诉后三十......


·旅游赔偿中惩罚性原则是怎么样的?
      旅游赔偿中惩罚性原则是怎么样的?一、旅游赔偿中惩罚性原则是怎么样的?根据最新《消费者保护法》的规定,经营者提供商品或者服务有欺诈行为的,......


·银行欠款还不上怎么办
      银行借贷还不上的处理:对房产进行拍卖,所得款项用于其债权的实现。如果有担保人,向担保人追偿。将贷款人、公司列入黑名单,上报人民银行征信系统。......


·防城港市征地补偿补助是多少?
      防城港市征地补偿补助是多少?1、土地补偿费和安置费征收农用地的土地补偿费、安置补助费标准由省、自治区、直辖市通过制定公布区片综合地价确定。制定......


·在我国骨折病人恢复到什么承度做工伤鉴定?
      在我国骨折病人恢复到什么承度做工伤鉴定?工伤评定等级的依据是经治疗病情相对稳定后,申请劳动能力鉴定。《工伤保险条例》第二十一条 职工发生......


·劳动能力鉴定是不是伤残鉴定
      不是,劳动能力鉴定和伤残鉴定不一样。劳动能力鉴定与伤残等级鉴定既有联系又有区别。从性质上来说,劳动能力鉴定是伤残等级鉴定的基础。从范围来说,......


·刑诉法第七十五条规定的内容是什么
      《刑事诉讼法》第七十五条规定的内容是什么第七十五条 监视居住应当在犯罪嫌疑人、被告人的住处执行;无固定住处的,可以在指定的居所执行。对于涉嫌......


·取保候审担保人条件有哪些法律规定?
      取保候审担保人条件有哪些法律规定?要想成为取保候审中的担保人,那么需要符合《刑事诉讼法》中对担保人规定的条件,而且还要缴纳一些保证金。那么......


首 页 | 法律咨询 | 联系我们
Copyright © 2000-2023 史微微律师 All rights reserved.
律师热线:19850716853
19850716853
点击这里给史微微律师发消息


在线法律咨询