股权转让印花税依据是什么
一、股权转让印花税依据是什么
<1>、政策规定:
(一)、国税发[2000]60号文件规定:“持股个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。
(二)、国税函[2009]285号文规定:“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则,是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”
(三)、国税2010年第27号公告规定:“自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得,按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。
(四)计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法:
符合下列情形之一且无正当理由的,可视为计税依据明显偏低:
1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;
3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;
4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;
5.经主管税务机关认定的其他情形。
(五)本条第一项所称正当理由,是指以下情形:
1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;
3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
4.经主管税务机关认定的其他合理情形。
(六)对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”
<2>、政策解读
(一)、对国税发[2000]60号文件的解读
1、职工个人转让所持股份时,其转让收入减除职工取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用(即:取得该股份时支付的相关税费)后的余额为计缴个人所得税的所得额。
2、计缴个人所得税的所得额按20%个人所得税税率缴纳个人所得税。
(二)、对国税函[2009]285号文的解读
1、职工个人股权交易在股权变更登记之前需自行到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明到集团公司持股委员会办理股权变更登记手续。
2、职工个人股权交易价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可参照所持股权发行公司每股净资产额进行核定(根据攀东地税瓜通[2012]82号税务事项通知书要求:“股权交易时,如每股资产转让价格低于每股净资产的份额,按上季度末每股净资产份额作为每股转让价格核定”)。
(三)、对国税2010年第27号公告的解读
1、税务机关认为股权交易价格明显偏低有正当理由的情形为:
①.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
②.因国家政策调整的原因而低价转让股权;
③.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
④.经主管税务机关认定的其他合理情形。
2、本次购买股份的职工再次转让本次购买的股份时,其转让成本为本次转让的交易价格及购买时缴纳的相关税费。
二、缴税的流程
(一)涉及的税目
1、卖方:涉及增值部份缴纳20%个人所得税、协议金额万分之五印花税。
2、买方: 涉及缴纳协议金额万分之五印花税 。
(二)纳税流程
地税局税务所负责税款的征收工作。
(三)纳税、申报资料
1、个人股东变动情况报告表;
2、股东会(或董事会)决议;
3、股东股权转让协议;
4、股权原值凭证(或出资证明书);
5、费用凭证上;
6、个人所得税纳税申报表或扣缴个人所得税申报表;
7、转让股权个人的身份证件。
以上是由我们给您总结的有关于股权转让印花税依据政策的详细内容,由以上内容我们清楚知道了有关印花税缴纳地点税法没有明确规定实际执行中一般属于哪个税务所管辖,就在哪个税务所领购印花并贴花。
遇到相关问题,欢迎联系史微微律师,手机:19850716853
@史微微律师简介:男,法学学士,部门主任,中华全国律师协会会员。具有坚实的法律基础、清晰的逻辑思维和多元复合的知识结构以及多年法律实务经验,熟练掌握国家各项政...More>>
·北京市劳动合同法实施条例
北京市劳动合同法实施条例1、劳动合同的订立第八条用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系应当订立劳动合同。第九条用人单......
·遇到物流运输合同纠纷怎么办
遇到物流运输合同纠纷怎么办现如今,随着快递行业的不断发展,在生活当中有一些专门的物流公司。一般物流公司在运营的时候,都和商家签订的有具体的物......
·文员有没有高温费,高温费的发放需要注意些什么?
随着酷暑夏季的到来,各位工薪族都对自己是否可以得到高温费的关注度是比较高的。在劳动市场上,工作岗位是比较多的,根据高温费的发放标准,文员有没......
·结婚后的财产分配有什么规定?
结婚后的财产分配有什么规定?一、结婚后的财产分配有什么规定?如果有婚后财产协议明确约定了婚后夫妻各自的收入怎样分配,那么婚后取得的财产需要......
·2023年农民征地补偿标准是多少钱?
农民征地补偿标准是多少钱?农民征地补偿标准是多少钱(一)征地补偿1、征收耕地补偿标准旱田平均每亩补偿5.3万元。水田平均每亩补偿9万元。菜田......
·刑事诉讼法取保候审违反规定应当拘留吗?
取保候审是刑事案件中的一种强制机制,但满足取保候审需要有一定的条件,取保候审期间也需要遵守相应的规定。那么刑事诉讼法取保候审违反规定应当拘留......
·机动车交强险有哪些
机动车交强险有哪些特点在了解机动车交强险的时候,除了要知道这是指什么外,还要知道机动车交强险的特点有哪些,而实践中又是如何计算机动车交强险的......
·家庭暴力有哪些情形?
根据法律以及司法解释的相关规定:家庭成员之间以冻饿或者经常性侮辱、诽谤、威胁、跟踪、骚扰等方式实施的身体或者精神侵害行为,应当认定为反家庭暴力......
·醉驾驾照五年不能考吗为什么?
醉驾驾照五年不能考吗为什么?关于酒驾之后5年以内不能再考取驾照,这其实是一个经久不衰的谣言。我们特别咨询了交警部门的同志,得到以下答复。酒......
·半路夫妻存款继承权规定是什么?
半路夫妻存款继承权规定是什么?半路夫妻存款继承权规定是对于存款当中属于个人的部分的话,配偶是有权利进行继承的,半路夫妻只要结婚了,那么婚后所得......