史微微律师
史微微律师法律网
20.nj64.com
南京史微微律师电话19850716853

建筑工程人工税及材料税的相关细则 建筑工程是非常重要的工程

建筑工程人工税及材料税的相关细则
  
  建筑工程是非常重要的工程,对于各个方面的要求也很高,自然也受到了很多相关法律法规的监管。在建筑工程施工前,往往有很多问题需要考虑,其中较为重要的一部分就是工程的税收方面,那么建筑工程人工税及材料税分别包含哪些内容?以下就是我们总结的相关内容,以供您参考。
  
  一、内部人工
  
  直接人工费指施工企业在工程施工过程中,直接从事施工人员发生的工资、福利费以及按照施工人员工资总额和国家规定的比例计算提取的其他职工薪酬。目前,建筑施工企业的劳务成本在总成本中所占比重约30%左右,其用工模式大概分为内部人工(即内部工程队)模式、劳务分包模式、劳务派遣模式。
  
  (一)内部人工的概念和内容
  
  建筑施工企业的内部人工主要表现为内部工程队,是指企业内部正式职工经过企业培训考核合格成为队长,劳务人员原则上由队长招募,人员的住宿、饮食、交通等由企业统一管理,工资由企业监督队长发放或由队长编制工资发放表由企业直接发放。内部工程队是企业最基层组织形式,隶属公司内部管理,参加公司内项目施工承包的专业化施工作业队。是项目部的重要组成部分,隶属项目部管理,工程队根据作业需要设置专业班组。项目部应与工程队签订工序作业承包书,并以工程建设期(或工序完成期)为限,招收零散劳务用工时,应与劳务人员签订劳动合同。工程队进场时,用工单位应检查验证劳务人员签订的劳动合同,未签劳动合同的不得进入施工现场从事劳务作业活动。
  
  (二)税务规定
  
  1、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕106号)第九条规定,非营业活动,是指:
  
  (1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业型收费的活动。
  
  (2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
  
  (3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
  
  (4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  
  2、由于非营业活动一般是为了履行国家行政管理和公共服务职能的需要而提供服务或者自我提供服务,提供服务本身不以营利为目的,属于实质上的无偿提供应税服务,不属于应税服务范畴,不征收增值税。
  
  (三)会计核算
  
  每日对工程队劳务人员进行考勤,月末整理考勤表,按照劳务合同规定编制《合同工工资发放明细表》,发放工程队劳务人员工资时,以审批通过的《合同工工资发放明细表》作为附件,借记“工程施工-合同成本-直接人工费”,贷记“银行存款”、“应付账款-应付劳务费”等。
  
  二、劳务派遣
  
  (一)劳务派遣的概念和内容
  
  劳务派遣是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,并支付报酬,把劳动者派向用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付服务费的用工形式。劳动力给付的事实发生于派遣劳工与实际用工单位之间,实际用工单位向劳务派遣机构支付服务费,劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬。
  
  (二)税务规定
  
  1、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定,劳务派遣公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应当支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务派遣公司代为发放或者办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力工资和劳动力办理保险后的余额为计征营业税的营业额。
  
  2、建筑业“营改增”后,劳务派遣公司应当就收取的全部价款和价外费用开具服务业发票,并在发票中列明明细,其发票包含两个部分:一部分为劳务公司的代理报酬-代理服务费,另一部分是代办费-派遣工的薪酬福利,施工企业可凭代理服务费部分的增值税税额进行进项税额抵扣。
  
  3、劳务派遣的增值税税率为6%。
  
  (三)会计核算
  
  企业采用劳务派遣方式用工,对劳务派遣人员发生的相关费用,根据会计准则的规定,劳务派遣人员虽然与本企业不签订劳动合同,但属于“在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也属于职工薪酬准则所称的职工。因此相关的劳务报酬应当通过“应付职工薪酬”科目核算。
  
  三、材料税包括:
  
  1、材料原价适用增值税税率3%的材料及其品种
  
  砂,石子,水泥为原料的普通及轻骨料商品混凝土,普通混凝土,轻骨料混凝土。
  
  
  2、材料原价适用增值税税率17%的材料及其品种
  
  水泥、砖、瓦、灰及混凝土制品,灰、粉、土等掺合填充料,沥青混凝土、特种混凝土等其他混凝土,砂浆及其他配合比材料,黑色及有色金属。
  
  以上就是我们关于建筑工程人工税及材料税的总结,人工税分为内部员工,劳务分包和劳务派遣三方面的税收,其中只有内部员工作为签订劳动合同的劳务人员,而工程本身非为盈利为目的,不征收增值税。而材料税则根据材料的不同,分为3%或17%两个标准。如果您对以上内容有所疑问遇到相关问题,欢迎联系史微微律师,手机:19850716853

@史微微律师简介:男,法学学士,部门主任,中华全国律师协会会员。具有坚实的法律基础、清晰的逻辑思维和多元复合的知识结构以及多年法律实务经验,熟练掌握国家各项政...More>>

·一、哺乳期男方起诉离婚吗?
      一、哺乳期男方起诉离婚吗哺乳期离婚的问题取决于夫妻是诉讼离婚还是协议离婚,还取决于是妻子提起离婚诉讼,还是丈夫提起离婚诉讼。(一)丈夫提起......


·婚姻关系破裂
      婚姻关系破裂,如果双方不能自愿离婚达成协议,只能诉诸法律,但是双方在离婚案件审理过程中,针对共同财产分割、孩子抚养权以及债务等问题不断提出新......


·什么情况下离婚需要赔偿金
      什么情况下离婚需要赔偿金所谓离婚损害赔偿,是指婚姻关系的当事人一方出于过错侵犯了对方因配偶关系而产生之权利并导致婚姻关系破裂,在离婚时,过错......


·商标到期续展有没有次数限制
      商标到期续展有没有次数限制关于续展的次数,《商标法》无限制性规定,也就是说只要商标所有人愿意,商标专用权经重复续展并邀纳费用后有可能无限期保......


·刑法对精神病人醉酒的人犯罪是如何规定的?
      刑法对精神病人醉酒的人犯罪是如何规定的?具体按照第十八条规定精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为的时候造成危害结果,经法定程序鉴定确认的,不......


·婚前财产离婚时怎样分根据相关法律规定可以知道:夫
      婚前财产离婚时怎样分根据相关法律规定可以知道:夫妻一方所有的财产,不因婚姻关系的延续而转化为夫妻共同财产。但当事人另有约定的除外。如果婚姻双......


·刑拘期间家属可以写信吗
      刑事拘留期间,犯罪嫌疑人一般不能与家属通信,但经办案机关同意,并经公安机关批准的可以。一般犯罪嫌疑人被刑事拘留,案件正在侦查阶段,除了办案单......


·劳动合同经济补偿金的支付标准是怎样的按照《劳动法
      劳动合同经济补偿金的支付标准是怎样的按照《劳动法》和《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》的相关规定,经济补偿金的支付标准应根据违反或解除合同......


·服刑人员监外执行该如何执行
      服刑人员在监狱内服刑的时候,其实出现的情况可能会比较多,而此时要是满足条件的话,那也是可以申请监外执行的,当然对于监外执行,我国也是作出了严......


·常见的房屋租赁纠纷问题有哪些
      在生活中,由于很多企业或是个人基本上是通过租赁房屋进行生产、经营、办公,甚至居住的,随之产生的房屋租赁纠纷问题也就比较普遍了,那现实中,常见......


·工作三年未签劳动合同双倍工资可以申请吗?
      工作三年未签劳动合同双倍工资可以申请吗?可以申请;《劳动合同法》第八十二条规定,用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动......


首 页 | 法律咨询 | 联系我们
Copyright © 2000-2023 史微微律师 All rights reserved.
律师热线:19850716853
19850716853
点击这里给史微微律师发消息


在线法律咨询